96500專家問答

國外客戶委托我們報關,產生進口關稅與增值稅,讓我們幫忙在國內墊付稅金,之后我們在加點手續費與全額稅款一起向國外收款,這樣的代墊費用,怎樣做賬務處理比較合理?

1、上述情況,應屬商品進口,境內進口商處理為,第三方代墊的關稅進入進口商的商品成本,增值稅為境內進口商的可抵扣進項稅額;這時的國外客戶一般是該商品的境外供應商,當然,進料加工復出口的另說;
2、你們代墊的稅金,如為境內第三方代墊,就與該第三方掛資金往來,到時再還回;加手續費和稅額,該由第三方與外方結算;
3、第三方或進口商的向外方收取的手續費收入,應作為其他業務收入,且要交納營改增項下的現代服務業的增值稅(一般納稅人6%,小規模3%),收入為企業應納稅所得組成部分;除非賬外結算。
4、代交并擬收取的稅額,如本來就是進口商承擔的,即在進口無論FOB或CIF價格條件下,應與外方無關;也收取,則應視同為其他業務收入,要計交收取環節的增值稅;除非賬外結算。

更新日期:2018-07-24 02:51
作者:王冬蓮
修訂: 1.0
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